Содержание

Земельный налог в 2019 году: особенности и расчет суммы

Варианты оплаты земельного налога в 2020 году: величина ставок

Земельный налог в 2019 году представляет собой регионально зависимую сумму, различающуюся от области к области. Данные различия зависят от многих факторов, среди которых эксперты отмечают роль кадастровой стоимости.

В настоящем году нововведения, вступившие в силу с 1 января, привели к тому, что многие граждане России остались недовольны процедурой расчета и готовы оспорить кадастровый показатель, влияющий на налог, в судебном порядке.

Особенности земельного налога

Налог на землю имеет свои особенности. Они заключаются в том, что формирование его суммы происходит при соблюдении многих региональных условий. Поэтому можно отметить, что данный государственный сбор имеет описание в:

  1. Налоговом кодексе РФ. Определение предельных ставок, процесс взимания в городах, имеющих федеральное значение.
  2. В нормативных актах, которые устанавливаются муниципальными властями для иных регионов и городов России (не федеральных).

Исходя из перечисленного, местная власть влияет на формирование налоговых ставок, пользуясь теми рамками, которые устанавливаются действующим законодательством РФ. Порядок процедуры осуществления финансовой операции и сроки, в которые предоставляется имущественная декларация.

Это касается и возможных финансовых послаблений для конкретных социальных групп, а также формирование льготных категорий граждан, которые не способны осуществлять оплату в полном объеме по каким-либо причинам.

Следует отметить, что земельный налог выплачивают землевладельцы или лица, которые имеют право постоянного использования земельных наделов. Возможен и вариант, при котором владелец земли имеет право на пожизненное владение с последующей передачей по наследству.

Формирование суммы

Коэффициенты, которые используются при формировании суммы налога, влияют на конечную величину, являясь частью формулы. Основанием для расчета земельного налога считается кадастровая стоимость.

Она рассчитывается при помощи независимых специалистов Росреестра, которые производят экспертизу и документируют результаты анализа, используемые ежегодно для начисления установленных сумм.

Кадастровый показатель рассчитывается Росреестром, а налоговые ставки поступают под ответственность местных органов власти. Размеры ежегодных выплат устанавливаются территориальными отделениями Федеральной налоговой службы с применением простой формулы:

  • налоговая ставка, определяемая в процентах;
  • кадастровая цена за один квадратный метр земельного участка;
  • размер земельного участка, который по площади измеряется в квадратных метрах.

Не позднее чем за месяц до начала расчетного периода налогоплательщики получают заказное письмо, в котором указываются важные налоговые данные.

Благодаря им владелец недвижимости может самостоятельно перепроверить начисленную сумму, пользуясь значениями кадастровой стоимости, налоговой ставки и общей площади участка, являющегося объектом налогообложения.

Величина ставок в 2019 году

В 2019 году наблюдается увеличение ставки земельного налога. Это обусловливается внешними экономическими факторами, влияющими на состояние рынка, баланс спроса и предложения, платежеспособность населения и т.д.

Следует понимать, что кадастровая оценка, которая является основополагающей для формирования суммы налога, не считается объективной. Её актуальность зависит от времени проведения экспертизы и, следовательно, не может отвечать всем потребностям населения, как и учитывать многие рыночные факторы, которые являются причиной повышения или снижения спроса на недвижимость.

Основная ставка земельного налога составляет 0,3%. Согласно законодательному кодексу РФ, она имеет отношение к конкретным земельным видам имущества:

  • территориально-земельные зоны, которые отведены для осуществления сельскохозяйственной деятельности и производства;
  • земли, которые заняты постройками жилого типа и элементами, являющимися инженерной инфраструктурой;
  • земельные участки, которые приобретались с целью строения жилого дома;
  • земля, целью которой является образование личного хозяйства физических лиц – сады, огороды, постройки животноводческого типа;
  • участки дачной категории;
  • земли, которые предназначены для обеспечения таможенной безопасности и иных оборонных потребностей.

Иные земельные категории относятся к ставке в 1,5%. Местные органы самоуправления имеют право устанавливать любую ставку, действуя в рамках, которые установлены законодательством. Так, она может составлять даже 0%, но не должна превышать максимального порога.

Заключение

Нововведения, которые вступили в силу в 2019 году, относятся к формированию земельного налога. Поскольку в настоящее время в формуле, при помощи которой рассчитывается сумма, участвует кадастровый показатель, участились случаи пересмотра оценки, осуществленной независимыми специалистами Государственного кадастра.

На данный момент можно говорить о том, что налог на недвижимое имущество земельного типа относится к той категории государственных сборов, которая представляет собой спорный вопрос.

Наличие множества минусов, имеющих отношение к формированию кадастровой стоимости, значительно усложняет сложившуюся ситуацию, вынуждая граждан оспаривать полученную сумму в судебном порядке.

Особенности расчета земельного налога для юридических лиц в 2019 году

Чтобы осуществить расчет земельного налога для юридических лиц в 2019 году, необходимо выяснить все нюансы. Изменения последних нескольких лет, которые используются при расчете, хорошо известны опытным специалистам. Поэтому у бухгалтера не должно возникнуть никаких проблем с оформлением декларации.

Общие сведения

Все владельцы земельных участков должны платить земельный налог, и организации в этом случае не исключение. По правилам налогообложения оплачивать налог должны только собственники. Если юридическое лицо является лишь арендатором земельного участка, то ничего не платит.

Процедура оплаты земельного сбора осуществляется стандартно. Юридическое лицо обязано самостоятельно рассчитать сумму для уплаты и подать налоговую декларацию в указанные сроки. Что касается налогового периода, то он одинаков для физических и юридических лиц. Это один календарный год.

Льготы и освобождение

Налог на землю платится не на все участки, даже если организация является их собственником. К таким объектам относятся земли, изъятые из оборота, или имеющие определенный статус. К примеру, участки лесного фонда, земли, на которых находятся водные объекты, различные заповедники и т.д.

Помимо этого, некоторым организациям государство предоставляет определенные льготы. Для этого земельный участок, являющийся объектом налогообложения, должен соответствовать специальным условиям. Льготу по уплате юридическое лицо может получить, если на участке проходит дорога федерального значения и т.д. Или если участок относится к экономической зоне, а собственник является резидентом этой зоны.

На налоговые послабления могут рассчитывать следующие плательщики:

  • исправительные колонии,
  • религиозные объединения,
  • коренные народности,
  • объединения инвалидов и т.д.

Подобные льготы означают освобождение от уплаты налога в течение 5 лет. Но региональные власти имеют дополнительные полномочия, поэтому могут предоставлять дополнительные льготы. К примеру, понижать налоговую ставку или определять специальные вычеты суммы, которая не будет облагаться налогом.

Перед тем как рассчитать земельный налог, необходимо выяснить все нюансы подсчета. Сумма зависит от двух факторов:

На законодательном уровне определена максимальная ставка, зависящая от категории земель:

  1. Для сельскохозяйственных земель, участков под жилищное строительство или производство и некоторых других видов земель установлена ставка в 0,3 %.
  2. Остальные категории участков рассчитывают с учетом ставки не более в 1,5%.

Реальные налоговые ставки в каждом регионе страны разные, так как их устанавливают местные власти. К примеру, в столице для земель, используемых для промышленных парков, налоговая ставка составляет 0,7%. В 2016 году некоторые нормы налогового законодательства были изменены. И если ранее при расчете использовалась нормативная стоимость надела, то теперь только кадастровая.

Читать еще:  Как вернуть 13 процентов от покупки квартиры - необходимые документы

Итак, налог в 2019 году рассчитывается по такой формуле: КС*НС. Перед расчетом обязательно нужно выяснить кадастровую стоимость земли и налоговую ставку. Допустим, что земельный участок, которым владеет компания, имеет кадастровую стоимость в размере 7 млн 500 тыс. рублей.

Ставка налога, которая используется в регионе, составляет 1,5%. Компании также предоставляется льгота в размере 1 млн 200 тыс. рублей. Эти деньги не облагаются налогом. Пример расчета: (7 500 000 1 200 000) * 1,5% = 94 500. Эту сумму организация должна уплатить как земельный налог за свой участок.

Кадастровая стоимость

В связи с нововведениями кадастровая стоимость многих объектов недвижимости, включая земельные наделы, была пересчитана. Это привело к тому, что многие участки стали стоить гораздо больше. Иногда кадастровая стоимость превышает рыночную цену. Но, тем не менее, она все равно используется для расчета налога.

А так как юридические лица самостоятельно высчитывают необходимую для оплаты сумму, то необходимо знать реальную кадастровую стоимость недвижимости. Организация может подать официальный запрос и получить выписку их госреестра, где будет указана стоимость земли.

При необходимости можно воспользоваться публичной кадастровой картой на сайте Росреестра. Для того чтобы найти нужный участок, понадобится кадастровый номер. Помимо стоимости там указаны дополнительные сведения – площадь, целевое назначение и т.д. Единственный минус – информация на таком сайте обновляется нечасто, поэтому можно найти устаревшие данные.

Из-за перерасчета кадастровой стоимости многие собственники, и физические лица в том числе, часто выражают свое несогласие по отношению результатам. Слишком завышенная стоимость отражается на размере налогов, и даже вычеты и льготы не помогают ее снизить на нужный уровень.

Именно поэтому данный вопрос очень часто в последнее время стал причиной подачи исковых заявлений. Но нельзя так просто обратиться в суд, так как собственник должен сначала инициировать новый перерасчет кадастровой стоимости. Для этого необходимо обратиться к сотрудникам специальной комиссии. Таких организаций сейчас немало.

И если результаты проверки комиссии не совпадут с указанными в официальных документах цифрами, то можно составлять иск. Никто не может гарантировать отмену той суммы налога, которая не устраивает плательщика, но шансы на то, чтобы выиграть суд, есть.

Декларация

Юридические лица обязаны самостоятельно рассчитывать налог на землю и подавать соответствующую декларацию. Для этого можно использовать онлайн-калькулятор, учитывающий все факторы. Следует знать, что индивидуальные предприниматели, как и физические лица, не подают декларацию. За них все расчеты осуществляет налоговая служба, поэтому они платят на основании уведомления.

Декларация заполняется следующим образом:

  1. Сначала титульный лист.
  2. Раздел №1 (сумма налога).
  3. Раздел №2 (расчет налога).

На титульном листе декларации необходимо указать все сведения о юридическом лице. Это название, ИНН, адрес, телефон и код вида деятельности, которой занимается организация. Помимо этого следует указать код налогового периода (34), код места подачи документа и код ИФНС.

Раздел №1 состоит из нескольких блоков, содержащих следующие сведения:

  1. Сумма налога.
  2. Суммы квартальных авансовых перечислений.
  3. Сумма земельного сбора к уменьшению.

В пустых клеточках бланка при необходимости нужно ставить прочерк. Раздел №2 заполняется еще проще. Должностному лицу нужно написать:

  1. Кадастровый номер участка.
  2. Кадастровую стоимость.
  3. Код ОКТМО.
  4. Код, удостоверяющий категорию земли.
  5. Налоговую ставку и базу.
  6. Сумму, которая будет уплачена.

Важно! Если декларация будет заполнена неверно, сотрудник налоговой службы обязательно укажет на это плательщику.

Сроки и подача

Для юридических лиц установлены особые сроки подачи декларации и оплаты. В 2019 году и в последующих годах сдавать отчетность нужно не позднее 1 февраля. Но это крайний срок, так как региональные власти могут самостоятельно определять дату сдачи документа. Тем не менее, установленная дата не может быть позднее 1 февраля.

Подавать необходимые документы нужно по месту нахождения земли, за которую платится налог. Но это правило не касается больших предприятий, так как они имеют право обращаться к налоговикам по месту своего учета. Если у компании несколько земельных участков, причем относящихся к разным муниципальным образованиям, то могут возникнуть трудности. Тогда необходимо сделать следующее:

  1. Если земля числится за одной налоговой службой, то можно сдать одну декларацию. Но второй раздел заполняется на каждый участок отдельно.
  2. Если участки числятся за разными НС, то декларации оформляются и подаются по отдельности.

Если юридическое лицо не соблюдает установленные законом сроки, то к нему будут применяться особые меры. В первую очередь это начисление штрафов. К примеру, просрочка при уплате наказывается штрафом в размере 20% от суммы ежемесячно. Если же организация умышленно не платит налог, то штраф возрастает до 40%. К нарушителю могут быть применены дополнительные санкции, но это решается в судебном порядке.

Расчет земельного налога для всех юридических лиц в 2019 году осуществляется на основании кадастровой стоимости. Определять сумму для платежа, как и раньше, организации нужно самостоятельно. Поэтому для этого необходимо найти опытного бухгалтера. И самое главное – не допускать просрочек платежей, иначе придется платить еще больше

Земельный налог в 2019 году для физических лиц

Земельный налог уплачивает каждый собственник земельного участка в обязательном порядке, как и имущественный налог. Ставки, порядок уплаты и льготы по налогу определяются муниципальными властями территорий самостоятельно. Законодательно регулируется главой 31 НК РФ.

Налог на землю — последние изменения 2019 года

  1. Если сумма налога после перерасчета получилась больше уплаченных в предыдущих периодах, то сумму оплаты оставят прежней (ст. 52 НК РФ).
  2. Теперь рост налога ограничен 10% в год по сравнению с предыдущим. Кроме земель на которых находится долгострой (п. 17 ст. 396 НК РФ).
  3. Увеличился список льготников, которым положен вычет 6 соток на один земельный участок, а именно многодетным семьям имеющим трех и более детей до 18 лет.
  4. В случаях изменения ВРИ, категории земли, а также площади новая кадастровая стоимость теперь учитывается с момента внесения сведений в ЕГРН (ст. 391 НК РФ).
  5. Теперь получить льготу станет проще. Для этого не нужно сдавать документы, подтверждающие право на льготу, а достаточно просто заполнить заявление, с указанием реквизитов правоустанавливающего документа.
  6. В расчете налога будут применены новые данные кадастровой оценки земель (не во всех регионах).

Кому нужно платить налог на землю

Оплата земельного налога регулируется статьей 388 НК РФ. Где сказано, что налог на землю оплачивают все лица, которые владеют участком на правах собственности:

  • пользования без срока;
  • пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог не подлежит оплате, если участок земли:

  • находится на праве безвозмездного пользования (ст. 24 ЗК РФ );
  • переданы по договору аренды.

Некоторым категориям граждан интересует вопрос — «Платят ли налог на землю пенсионеры, инвалиды 2 группы, несовершеннолетние дети, ветераны труда?». Да, но для них существуют федеральные и местные льготы, способствующие уменьшить земельный налог до нуля.

Льготы земельного налога в 2019 году

Существенно снизить расчет налога могут льготы. Поскольку земельный налог является местным, то и перечень региональных льготников определяется властями территорий, на которых находятся земли. Точный перечень категорий, пользующихся льготой по уплате налога и в каком размере, можно уточнить:

  • в территориальном налоговом органе того муниципалитета, где земельный участок числится;
  • в справочной информации о льготах по имущественным налогам (инструкция, как найти расположена ниже).

К федеральным льготам относятся:

  • герои Советского Союза и России;
  • люди имеющие инвалидность;
  • ветераны велико отечественной войны;
  • участники чернобыльской катастрофы;
  • пенсионеры;
  • физлица обладающие правом на социальные льготы и имеющие 3 и более детей.

Согласно пункта 7 статьи 395 Налогового кодекса РФ освобождены от налога на земли:

  • используемые для сохранения и развития традиционных промыслов,
  • хозяйствования и образа жизни малочисленные коренные народы Севера, Сибири, а также Дальнего Востока России.

Чтобы получить полагающееся уменьшение или освобождение от уплаты налога, необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы. Вместе с заявлением потребуется предоставить пакет документов, которыми можно подтвердить льготу (пункт 10 статьи 396 НК РФ).

Читать еще:  Что лучше между близкими родственниками: договор дарения или купли продажи

Налоговый вычет за земельный участок

Есть возможность не платить налог, если площадь земельного участка равно или меньше 600 кв. метров. Эта льгота распространяется не на всех, уменьшить налоговую базу земельного налога на 6 соток можно всем попадающим в список категорий лиц, согласно п. 5 ст. 391 НК РФ.

Льготу необходимо подтвердить документально. Сроки подачи регулируются законодательными актами регионов.

Как определяется налоговая база по земельному налогу

В основе расчета земельного налога лежит кадастровая стоимость участка, взятая по состоянию на начало года уплаты. Для рядовых граждан высчитывает размер налога налоговая инспекция. В уведомлении мы видим наименование объекта, кадастровую стоимость, ставку налога и итоговую сумму к уплате.

Узнать кадастровую оценку можно на официальном сайте Росреестра по кадастровому номеру участка или точному адресу из пошаговой инструкции.

Что же поменялось с наступлением 2018 года? Существенным изменением стало увеличение кадастровой стоимости земли, приближаясь к рыночной, что сказалось на росте налога.

Для плавного перехода применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, законодатели приняли решение провести увеличение налога в несколько этапов. Это значит, что кадастровая стоимость будет расти постепенно – ежегодно на 20% в течении 3 налоговых периодов. Таким образом, и земельный сбор поэтапно станет больше, а к 2020 году достигнет полной суммы.

Ставка земельного налога для физических лиц в 2019 году

Ставка земельного налога определяются нормативными актами местных властей или законами Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и не могут быть больше:

0,3 % для:

  • участков садоводства и огородничества, кроме использующихся в целях коммерции;
  • земель сельскохозяйственного назначения;
  • участков под многоквартирным домом, поделенных на всех жильцов по долям, пропорционально площади квартиры к общей дома;
  • участков с инженерными сетями, а также для государственных нужд.

1,5 % — для остальных.

Как посмотреть налоговую ставку и льготы в своем регионе рассчитывая налог на недвижимость?

Зайдите на официальный сайт ФНС и следуйте инструкции:

Налоговый кодекс допускает применение дифференцированной ставки, зависящей от категории земли и разрешенного его использования.

Повышающий коэффициент

Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ, если участок предоставлен или приобретен физическим лицом под строительство индивидуального жилого дома (ИЖС) и дом не построен в течении 10 лет с момента регистрации, то к исчислению налога применяется повышенный коэффициент 2. Только после того, как жилье будет построено и зарегистрировано, ставка станет в обычном размере равное 1.

Как рассчитать налог на землю: формула и примеры

Для расчета земельного налога по кадастровой стоимости применяется единая формула (ст. 396 НК):

ЗН = НБ × Д × НС × К, где

  • НБ — налоговая база, определяется из ходя кадастровой стоимости земельных участков;
  • Д — размер доли, при долевой собственности;
  • НС — налоговая ставка;
  • К — коэффициент времени владения участком (при этом за полный месяц будет принят тот, в котором право возникло до 15 числа или прекращено после 15 числа. И совсем не учитывается месяц, в котором право возникло после 15 числа или прекращено до 15 числа).

Важно! Статьёй 52 НК РФ установлено, что налог рассчитывается до целого числа, применяя правило округления.

В собственности Соколенко Ю.В. имеется земельный участок в Ленинградской области г. Приозерск. Его кадастровая стоимость — 867 459 рублей.

Расчёт земельного налога:

Ставка налога для этого участка земли — 0,3.

ЗН = 867 459 × 0,3 % = 2602 руб.

Гражданин К. купил и оформил в собственность участок земли под садоводство и огородничество 13 марта 2018 года в Московской области. Тогда за месяцы владения будет взят период с марта по декабрь, то есть 10 месяцев. Кадастровая стоимость участка составляет 1 244 000 рубля.

Расчёт земельного налога:

Налоговая ставка по региону — 0,3.

Коэффициент владения участком: K = 10 /12 = 0,8333

ЗН = 1 244 000 × 0,3 % × 0,8333 = 3110 рублей.

Гражданка Ф. продала участок земли 10 февраля 2018 года за 385 000 рублей. Поскольку сделка по отчуждению права произошла до 15 числа месяца, то он не будет участвовать в расчете причитающегося к уплате налога. Поэтому можно учитывать только 1 месяц (январь).

Расчёт налога:

Налоговая ставка — 0,3. Коэффициент владения участком: K = 1 /12 = 0,083

ЗН = 385 000 × 0,3 % × 0,083= 96 руб.

Калькулятор земельного налога

Правильность расчета земельного налога можно проверить на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Среди электронных сервисов есть очень удобный онлайн калькулятор земельного налога.

Результат вашего расчета не всегда может совпадать с мнением налоговой инспекции. Такая ситуация может возникать при допущенной ошибке или неучтенных льготах. Чтобы восстановить справедливость, необходимо обратиться в орган ФНС с заявлением, составленном в двух экземплярах. К заявлению обязательно приложите документы, согласно которым станет понятна ваша позиция.

Налоговый орган обязан рассмотреть заявление и документы и принять решение об отказе или изменении суммы налога. Отказ должен быть аргументирован и выдан в письменном виде. Если вы настойчиво стоите на своей позиции, обратитесь в суд.

Видео: Налог на землю — рассказывает начальник отдела УФНС России

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас по горячей линии или напишите нашему консультанту.

8 (812) 565-33-84 (Санкт-Петербург)

Глава 31 НК РФ. Земельный налог

Земельный налог платят физические лица и организации, владеющие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка. Юридические лица сами считают налог, расчеты за граждан (включая ИП) делают налоговики. Настоящая статья посвящена главе 31 НК РФ «Земельный налог». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты земельного налога, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где введена уплата земельного налога

Во всех муниципальных образованиях России: городах, селах, районах и пр., а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем в каждом из муниципалитетов уплата земельного налога введена своим отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением).

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе. Кроме того, для организаций муниципальное образование имеет право установить собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ. Для физических лиц срок уплаты налога закреплен непосредственно в Налоговом кодексе. Наконец, местные власти могут ввести свои льготы по земельному налогу, а также установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит земельный налог

Физические лица и организации, владеющие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Также налогоплательщиками являются управляющие компании в отношении земельных участков, входящих в состав паевого инвестиционного фонда.

Кто не платит земельный налог

Физические лица и организации, арендующие земельные участки или владеющие ими на праве безвозмездного срочного пользования.

Кроме того, в Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от земельного налога. В список входят религиозные организации (в отношении участков под церковными и благотворительными строениями); общественные организации инвалидов (в отношении участков, используемых для уставной деятельности); любые предприятия в отношении земли, занятой государственными автодорогами общего пользования и ряд других категорий. Данный перечень действует во всех без исключения местностях.

Помимо этого каждый муниципалитет вправе дополнительно установить собственные льготы.

Читать еще:  Какой налог с продажи автомобиля, если она в собственности менее 3 лет

На что начисляется налог

На сформированные земельные участки. Участок является сформированным, если он имеет кадастровый номер и занесен в Единый государственный реестр земель с указанием категории, границ, площади и т д. По еще не сформированным участкам земельный налог платить не нужно.

На что не начисляется налог

На участки, изъятые из оборота в соответствие с законами РФ. Также от начисления налога освобождены участки, ограниченные в обороте, на которых расположены особо ценные объекты культурного наследия, либо объекты, предназначенные для обеспечения нужд обороны, безопасности и таможни. Наконец, под земельный налог не подпадают земли лесного фонда и участки, занятые государственными водными объектами. Также с 1 января 2015 года предусмотрено, что объектом обложения земельным налогом не признаются земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая ставка

Каждый муниципалитет утверждает собственные ставки земельного налога с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом. В нем названы максимальные значения для различных категорий земли. Так, для участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства предельно допустимая ставка равна 0,3 процента. Для всех прочих земель максимальная ставка составляет 1,5 процента.

К тому же местные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования участка. Узнать, какие ставки и льготы введены в вашей местности, можно в своей налоговой инспекции.

Кто рассчитывает земельный налог самостоятельно

Налогоплательщики-организации вычисляют сумму земельного налога самостоятельно. Как правило, этим занимается бухгалтерия.

До 2015 года по участкам, занятым в производственной деятельности, индивидуальные предприниматели определяли сумму налога самостоятельно. Однако начиная с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели, как и физлица, не являющиеся ИП, уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые направляет инспекция.

Чтобы налоговая инспекция могла рассчитать налог, информацию об участках налоговикам присылают работники органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Госреестра). Налоговый кодекс обязывает данную структуру ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые инспекции сведения об участках по состоянию на 1 января этого же года.

Получив информацию, налоговики рассчитывают сумму налога и направляют налогоплательщику — физическому лицу уведомление об уплате. При этом работники ИФНС вправе предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление земельный налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

При этом на практике случается, что в налоговую инспекцию своевременно не поступает информация о приобретении физическими лицами объектов обложения земельным налогом (например, земельных участков). В связи с этим налоговые уведомления не направляются и налог из-за этого не уплачивается. Чтобы урегулировать эту проблему с 1 января 2015 года введена новая обязанность физлиц — сообщать в инспекцию об объектах обложения земельным налогом, если за весь период недвижимостью физическое лицо не получало уведомлений и не платило налог. Помимо сообщения требуется представить также и правоустанавливающие документы. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Начиная с 2017 года физлица, не исполнившие указанную обязанность, будут платить штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов участка земли.

Как рассчитать земельный налог

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. База и сумма налога рассчитывается отдельно по каждому участку земли. Если участок расположен на территории нескольких муниципалитетов, то нужно отдельно определить базу для каждой части, приходящейся на каждый из муниципалитетов. Если участок находится в общей собственности у нескольких лиц, то надо отдельно определить базу для каждой доли, принадлежащей каждому лицу.

Налоговая база — это кадастровая стоимость участка (либо его доли) по состоянию на 1 января. Если участок сформирован в середине года, то налоговая база — это кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

В НК РФ приведен перечень категорий налогоплательщиков, для которых база уменьшается на необлагаемую сумму. Она равна кадастровой стоимости 600 кв. м. площади участка. В число лиц, которые вправе воспользоваться данной льготой, вхдят, в числе прочих, ветераны Великой отечественной войны, герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды и пенсионеры. Муниципальные власти могут подкорректировать перечень или изменить величину вычета.

Определять базу и начислять налог следует по итогам налогового периода, который равен одному календарному году. В случае, когда право собственности (бессрочного пользования или пожизненного наследуемого дарения) возникло или прекратилось в середине года, то земельный налог нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право возникло или прекратилось до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения прав. Если же право возникло или прекратилось после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения прав. Этот же алгоритм следует применять в ситуации, когда в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.

Поясним на примере. Допустим, организация приобрела земельный участок 25 февраля, и продала 20 сентября. Получается, что предприятие владело участком на протяжении семи полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес.: 12 мес.).

Где узнать кадастровую стоимость

В документах на участок, а также в территориальном Управлении Росреестра или на его официальном сайте. Предоставление информации о кадастровой стоимости для налогоплательщиков бесплатно.

Когда перечислять деньги

Налогоплательщики-организации и предприниматели перечисляют земельный налог не позднее даты, установленной местным законодательством. Согласно нормам главы 31 НК РФ такая дата не может быть более ранней, чем 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Муниципальные образования могут ввести отчетные периоды по земельному налогу. Это первый, второй и третий кварталы соответственно. В местностях, где введены отчетные периоды, предприятия и ИП должны в течение года делать авансовые платежи. Размер такого платежа — одна четвертая кадастровой стоимости по состоянию на 1 января, умноженной на ставку. Перечислять авансовые платежи нужно в сроки, установленные муниципалитетом. При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Муниципалитеты, в которых введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков-организаций и предпринимателей от авансовых платежей.

Налогоплательщики — физические лица не делают авансовых платежей по земельному налогу. Они перечисляют только итоговую сумму налога, указанную в уведомлении. Срок уплаты физлицами земельного налога прописан непосредственно в НК РФ — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (вне зависимости от субъекта РФ).

Кроме того, физические лица могут добровольно внести так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе земельного налога. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки.

Как отчитываться по земельному налогу

Налогоплательщики-организации обязаны сдать декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обратите внимание: в отличие от даты уплаты, дата предоставления декларации едина для всех местностей и не может варьироваться в зависимости от муниципалитета.

Расчеты по авансовым платежам не предусмотрены.

Организации, не владеющие участками земли, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны отчитываться по земельному налогу.

Для налогоплательщиков — физических лиц отчетность по земельному налогу не предусмотрена.

До 2015 года в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели были обязаны не только самостоятельно рассчитать земельный налог, но и представить налоговую декларацию. Однако с 2015 года ИП представлять налоговую декларацию не обязаны.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector